{"id":6989,"date":"2025-11-20T19:17:57","date_gmt":"2025-11-20T18:17:57","guid":{"rendered":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/?p=6989"},"modified":"2025-11-20T19:32:09","modified_gmt":"2025-11-20T18:32:09","slug":"darowizna-od-rodzicow-na-konto-dewelopera-a-podatek-od-spadkow-i-darowizn","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/darowizna-od-rodzicow-na-konto-dewelopera-a-podatek-od-spadkow-i-darowizn\/","title":{"rendered":"Darowizna od rodzic\u00f3w na konto dewelopera a podatek od spadk\u00f3w i darowizn"},"content":{"rendered":"\n

Otrzymanie przez podatnika w darowi\u017anie od rodzic\u00f3w pieni\u0119dzy, kt\u00f3re jako op\u0142ata rezerwacyjna zosta\u0142y przekazane na konto dewelopera przed zawarciem umowy deweloperskiej nie spe\u0142nia warunku zwolnienia od podatku od spadk\u00f3w i darowizn \u2013 uzna\u0142<\/strong>
dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.<\/strong>

W sprawie rozpoznanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z 28 stycznia 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.207.2024.1.MM podatniczka z\u0142o\u017cy\u0142a wniosek o wydanie interpretacji. We wniosku poda\u0142a, \u017ce jej rodzice pozostaj\u0105cy we wsp\u00f3lnocie ma\u0142\u017ce\u0144skiej podj\u0119li wsp\u00f3ln\u0105 decyzj\u0119 o zakupie dla niej mieszkania i przekazania podatniczce w formie darowizny cz\u0119\u015bci pieni\u0119dzy na jego kupno. W dniu 26 sierpnia 2024 r. spisano umow\u0119 darowizny.<\/p>\n\n\n\n

Po znalezieniu odpowiedniego mieszkania rodzice podatniczki wp\u0142acili ze swojego wsp\u00f3lnego konta kwot\u0119 3000 zl jako op\u0142at\u0119 rezerwacyjn\u0105 wybranego mieszkania na konto dewelopera. Kwota ta zosta\u0142a wliczona przez dewelopera na poczet przysz\u0142ego mieszkania.<\/p>\n\n\n\n

24 wrze\u015bnia 2024 r. zosta\u0142 sporz\u0105dzony i podpisany przez podatniczk\u0119 akt notarialny (umowa deweloperska) na lokal, kt\u00f3rego b\u0119dzie jedyn\u0105 w\u0142a\u015bcicielk\u0105. W akcie notarialnym deweloper zobowi\u0105za\u0142 si\u0119 i utworzy\u0142 dla podatniczki bankowy rachunek powierniczy, imienne subkonto dedykowane nabywcy. Na ten to imienny rachunek rodzice podatniczki wp\u0142acili kilka transz ceny za mieszkanie c\u00f3rki.<\/p>\n\n\n\n

Podatniczka chcia\u0142a wiedzie\u0107, czy przys\u0142uguje jej zwolnienie od podatku od spadk\u00f3w i darowizn z tytlu wskazanych wy\u017cej darowizn od rodzic\u00f3w na podstawie art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk\u00f3w i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 1837, z p\u00f3\u017an. zm.). Zgodnie z tym przepisem zwalnia si\u0119 od podatku nabycie w\u0142asno\u015bci rzeczy lub praw maj\u0105tkowych przez ma\u0142\u017conka, zst\u0119pnych (dzieci), wst\u0119pnych (rodzic\u00f3w), pasierba, rodze\u0144stwo, ojczyma i macoch\u0119, je\u017celi:<\/p>\n\n\n\n

<\/a><\/a> 1) zg\u0142osz\u0105 nabycie w\u0142asno\u015bci rzeczy lub praw maj\u0105tkowych w\u0142a\u015bciwemu naczelnikowi urz\u0119du skarbowego w terminie 6 miesi\u0119cy od dnia powstania obowi\u0105zku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesi\u0119cy od dnia uprawomocnienia si\u0119 orzeczenia s\u0105du stwierdzaj\u0105cego nabycie spadku,<\/p>\n\n\n\n

2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytu\u0142em darowizny lub polecenia darczy\u0144cy s\u0105 \u015brodki pieni\u0119\u017cne, a ich warto\u015b\u0107 doliczona do warto\u015bci maj\u0105tku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzaj\u0105cych ten rok przekracza kwot\u0119 okre\u015blon\u0105 w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy – udokumentuj\u0105 ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek p\u0142atniczy nabywcy, na jego rachunek, inny ni\u017c p\u0142atniczy, w banku lub sp\u00f3\u0142dzielczej kasie oszcz\u0119dno\u015bciowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.<\/p>\n\n\n\n

W ocenie podatniczki przys\u0142uguje jej prawo zwolnienia od podatku od spadk\u00f3w i darowizn, poniewa\u017c znajduje si\u0119 Pani w 1 grupie podatkowej, zg\u0142oszenie darowizny dokona w ustawowym terminie, a pieni\u0105dze by\u0142y wp\u0142acone na jej imienne indywidualne subkonto nabywcy prowadzone przez dewelopera na jej rzecz. S\u0105 przeznaczone wy\u0142\u0105cznie dla jej na okre\u015blony w tym wypadku cel mieszkaniowy wskazany przez rodzic\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

Stanowisko fiskusa w sprawie darowizny rodzic\u00f3w na konto dewelopera<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna\u0142 stanowisko podatnika za nieprawid\u0142owe. Z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk\u00f3w i darowizn wynika, \u017ce w przypadku gdy przedmiotem darowizny s\u0105 \u015brodki pieni\u0119\u017cne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spe\u0142nienie trzech warunk\u00f3w:<\/p>\n\n\n\n

– otrzymania darowizny od jednej z os\u00f3b wymienionych w tym przepisie,<\/p>\n\n\n\n

– z\u0142o\u017cenia zg\u0142oszenia o nabyciu w\u0142asno\u015bci \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych,<\/p>\n\n\n\n

– udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek p\u0142atniczy nabywcy, na jego rachunek, inny ni\u017c p\u0142atniczy, w banku lub sp\u00f3\u0142dzielczej kasie oszcz\u0119dno\u015bciowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.<\/p>\n\n\n\n

W przypadku darowizny \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych, dla zastosowania przedmiotowego zwolnienia z podatku, o kt\u00f3rym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadk\u00f3w i darowizn pieni\u0105dze musz\u0105 zosta\u0107 przekazane w spos\u00f3b \u015bci\u015ble w przepisie okre\u015blony, a zatem na rachunek p\u0142atniczy nabywcy, na jego rachunek, inny ni\u017c p\u0142atniczy, w banku lub sp\u00f3\u0142dzielczej kasie oszcz\u0119dno\u015bciowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.<\/p>\n\n\n\n

Co prawda, zgodnie z wyrokami s\u0105d\u00f3w warunek okre\u015blony we wskazanym wy\u017cej przepisie uwa\u017ca si\u0119 za spe\u0142niony r\u00f3wnie\u017c wtedy, gdy wp\u0142ata dokonywana jest na rachunek bankowy osoby trzeciej, ale na subkonto wyodr\u0119bnione w ramach tego rachunku dla osoby obdarowanej. Takie subkonta wyodr\u0119bniane s\u0105 w ramach rachunk\u00f3w prowadzonych dla deweloper\u00f3w czy sp\u00f3\u0142dzielni mieszkaniowych. Zdaniem urz\u0119du podatkowego, w omawianej sytuacji przypadku w stosunku do \u015brodk\u00f3w wp\u0142aconych 26 sierpnia 2024 r. jako op\u0142ata rezerwacyjna na konto dewelopera taka sytuacja jednak nie wyst\u0119puje.<\/p>\n\n\n\n

Przepis jednoznacznie wskazuje, \u017ce \u015brodki pieni\u0119\u017cne maj\u0105 wp\u0142yn\u0105\u0107 na konto obdarowanego (czy te\u017c jego subkonto w przypadkach powy\u017cej wskazanych). Art. 4a ustawy o podatku od spadk\u00f3w i darowizn nie pozwala wi\u0119c skorzysta\u0107 ze zwolnienia podatkowego w przypadku wp\u0142aty na rzecz osoby trzeciej, gdy\u017c nabycie nie jest udokumentowane tak, jak wskazuje przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk\u00f3w i darowizn. Je\u017celi wi\u0119c darowizna zosta\u0142a przekazana bezpo\u015brednio przez darczy\u0144c\u0119 na rachunek wierzyciela osoby obdarowanej (nie na subkonto wyodr\u0119bnione dla osoby obdarowanej), zwolnienie okre\u015blone w art. 4a ustawy od spadk\u00f3w i darowizn nie b\u0119dzie mia\u0142o zastosowania.<\/p>\n\n\n\n

W konsekwencji, otrzymana przez podatniczk\u0119 darowizna w wysoko\u015bci 3.000 z\u0142 podlega opodatkowaniu na og\u00f3lnych zasadach okre\u015blonych dla nabywc\u00f3w zaliczonych do I grupy podatkowej. Nale\u017cy jednak zauwa\u017cy\u0107, \u017ce kwot\u0119 3 000 z\u0142 otrzyma\u0142a od rodzic\u00f3w, czyli 1500 z\u0142 od ojca i 1500 z\u0142 od matki. Je\u017celi wi\u0119c suma darowizn otrzymana przez podatniczk\u0119 od ojca\/matki nie przekroczy\u0142a kwoty wolnej od podatku, okre\u015blonej dla I grupy podatkowej (36.120 z\u0142), w\u00f3wczas nabycie w darowi\u017anie kwoty 1500 z\u0142 od ojca\/matki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn.<\/p>\n\n\n\n

Autorka tekstu: Aneta Mo\u015bcicka<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Otrzymanie przez podatnika w darowi\u017anie od rodzic\u00f3w pieni\u0119dzy, kt\u00f3re jako op\u0142ata rezerwacyjna zosta\u0142y przekazane na konto dewelopera przed zawarciem umowy deweloperskiej nie spe\u0142nia warunku zwolnienia od podatku od spadk\u00f3w i darowizn \u2013 uzna\u0142dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W sprawie rozpoznanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z 28 stycznia 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.207.2024.1.MM podatniczka […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":6993,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[59],"tags":[],"class_list":["post-6989","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ai-news"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6989","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6989"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6989\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6995,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6989\/revisions\/6995"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6993"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6989"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6989"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6989"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}