{"id":6897,"date":"2025-09-16T10:27:47","date_gmt":"2025-09-16T08:27:47","guid":{"rendered":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/?p=6897"},"modified":"2025-09-16T10:27:47","modified_gmt":"2025-09-16T08:27:47","slug":"jak-ustalic-termin-skorzystania-ze-zwolnienia-ze-sprzedazy-nieruchomosci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/jak-ustalic-termin-skorzystania-ze-zwolnienia-ze-sprzedazy-nieruchomosci\/","title":{"rendered":"Jak ustali\u0107 termin skorzystania ze zwolnienia ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci?"},"content":{"rendered":"\n




Dla oceny skutk\u00f3w podatkowych sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci istotne znaczenie ma data nabycia nieruchomo\u015bci niezabudowanej, a nie data oddania do u\u017cytku wybudowanego domu na dzia\u0142ce. Sprzeda\u017c tej nieruchomo\u015bci nast\u0105pi po up\u0142ywie pi\u0119cioletniego okresu, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do nabycia gruntu. W konsekwencji nie wyst\u0105pi obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku dochodowego w zwi\u0105zku ze sprzeda\u017c\u0105 \u2013 uzna\u0142 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

W sprawie, rozpoznanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 lipca 2025 r., sygn. 0115-KDWT.4011.73.2025.1.J\u0141R podatniczka z\u0142o\u017cy\u0142a wniosek o wydanie interpretacji podatkowej. We wniosku wskaza\u0142a, \u017ce zamierza sprzeda\u0107 nieruchomo\u015bci, sk\u0142adaj\u0105cej si\u0119 z dw\u00f3ch dzia\u0142ek (obj\u0119te jedn\u0105 ksi\u0119g\u0105 wieczyst\u0105). Dzia\u0142ki naby\u0142a w 2012 r. (udzia\u0142 \u00bd cz\u0119\u015bci) i 2013 r. (udzia\u0142 \u00bd cz\u0119\u015bci) w celu wybudowania wraz ze swoim partnerem domu.<\/p>\n\n\n\n

Dom zosta\u0142 oddany do u\u017cytku 31 sierpnia 2022 r. W zwi\u0105zku z rozstaniem podatniczki z partnerem i konieczno\u015bci\u0105 uregulowania spraw zwi\u0105zanych z budow\u0105, kredytem i opiek\u0105 nad dzieckiem uzgodnili, \u017ce dom stanie si\u0119 w\u0142asno\u015bci\u0105 jej by\u0142ego partnera i na niego podatniczka chce przenie\u015b\u0107 w\u0142asno\u015b\u0107 nieruchomo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Podatniczka chcia\u0142a wiedzie\u0107, czy termin 5-letni zwalniaj\u0105cy z obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku dochodowego ma liczy\u0107 od momentu zakupu nieruchomo\u015bci (czyli od 2013 r.), czy te\u017c momentu, gdy wybudowany na dzia\u0142ce dom zosta\u0142 oddany do u\u017cytku i z\u0142o\u017cono zawiadomienia o zako\u0144czeniu budowy, czyli od 31 sierpnia 2022 r.<\/p>\n\n\n\n

Ponadto chcia\u0142a wiedzie\u0107, czy je\u017celi obci\u0105\u017ca j\u0105 podatek dochodowy, to czy od ceny zakupu mo\u017ce odliczy\u0107 warto\u015b\u0107 kredytu, kt\u00f3ry zosta\u0142 do sp\u0142aty oraz wszystkie raty odsetkowe, kt\u00f3re zap\u0142aci\u0142a w zwi\u0105zku z zaci\u0105gni\u0119ciem kredyt\u00f3w na zakup dzia\u0142ek i budow\u0119 domu, a tak\u017ce koszty notarialne zwi\u0105zane z zakupem dzia\u0142ek, koszty wymaganego przez bank ubezpieczenia na \u017cycie oraz ubezpieczenia nieruchomo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Zdaniem podatniczki, termin 5-letni powinien by\u0107 liczony od momentu zakupu ca\u0142o\u015bci nieruchomo\u015bci gruntowej, czyli od 2013 r., dom na dzia\u0142ce nie stanowi odr\u0119bnej nieruchomo\u015bci. Samego domu sprzeda\u0107 nie mo\u017ce, zatem zbywa ca\u0142o\u015b\u0107 gruntu zabudowanego. Data wybudowania domu nie wp\u0142ywa termin liczenia zobowi\u0105zania podatkowego z tytu\u0142em podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych z tytu\u0142u odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci. Kupno nieruchomo\u015bci i budowa by\u0142y ca\u0142kowicie skredytowane. Przez wszystkie lata zap\u0142aci\u0142a podatniczka odsetki bankom od udzielonych kredyt\u00f3w, op\u0142aca\u0142a ubezpieczenia wymagane przez bank, zatem powinna mie\u0107 mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia tych wydatk\u00f3w od ceny sprzeda\u017cy.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Stanowisko fiskusa w mo\u017cliwo\u015bci zastosowania ulgi mieszkaniowej w PIT<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna\u0142 stanowisko podatniczki za prawid\u0142owe. Powo\u0142a\u0142 si\u0119 na art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, zgodnie z kt\u00f3rym jednym ze \u017ar\u00f3de\u0142 przychod\u00f3w jest odp\u0142atne zbycie, z zastrze\u017ceniem ust. 2:<\/p>\n\n\n\n

a) nieruchomo\u015bci lub ich cz\u0119\u015bci oraz udzia\u0142u w nieruchomo\u015bci,<\/p>\n\n\n\n

b) sp\u00f3\u0142dzielczego w\u0142asno\u015bciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u\u017cytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp\u00f3\u0142dzielni mieszkaniowej,<\/p>\n\n\n\n

c) prawa wieczystego u\u017cytkowania grunt\u00f3w,<\/p>\n\n\n\n

d) innych rzeczy,<\/p>\n\n\n\n

\u2013 je\u017celi odp\u0142atne zbycie nie nast\u0119puje w wykonaniu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i nast\u0105pi\u0142o przed up\u0142ywem pi\u0119ciu lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie lub wybudowanie.<\/p>\n\n\n\n

Zatem przych\u00f3d z odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nie powstanie, je\u017celi spe\u0142nione s\u0105 \u0142\u0105cznie dwa warunki:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 odp\u0142atne zbycie nieruchomo\u015bci nie nast\u0105pi w wykonaniu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej (nie stanowi przedmiotu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej) oraz<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 zostanie dokonane po up\u0142ywie pi\u0119ciu lat, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie.<\/p>\n\n\n\n

Wobec powy\u017cszego, dla okre\u015blenia skutk\u00f3w podatkowych odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci, jej cz\u0119\u015bci b\u0105d\u017a udzia\u0142u w nieruchomo\u015bci oraz ww. praw maj\u0105tkowych decyduj\u0105ce znaczenie ma ustalenie daty ich nabycia. Art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nakazuje liczy\u0107 bieg okre\u015blonego w nim pi\u0119cioletniego terminu od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o nabycie w\u0142asno\u015bci nieruchomo\u015bci, a nie przekszta\u0142cenie, podzia\u0142 czy scalenie danej nieruchomo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powo\u0142a\u0142 si\u0119 na art. 46 \u00a7 1 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem nieruchomo\u015bciami s\u0105 cz\u0119\u015bci powierzchni ziemskiej stanowi\u0105ce odr\u0119bny przedmiot w\u0142asno\u015bci (grunty), jak r\u00f3wnie\u017c budynki trwale z gruntem zwi\u0105zane lub cz\u0119\u015bci takich budynk\u00f3w, je\u017celi na mocy przepis\u00f3w szczeg\u00f3lnych stanowi\u0105 odr\u0119bny od gruntu przedmiot w\u0142asno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Grunty stanowi\u0105ce odr\u0119bny przedmiot w\u0142asno\u015bci s\u0105 wi\u0119c z natury swej nieruchomo\u015bciami, budynki natomiast trwale z gruntem zwi\u0105zane s\u0105 cz\u0119\u015bci\u0105 sk\u0142adow\u0105 nieruchomo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Z powy\u017cszego wynika, \u017ce w przypadku wybudowania budynku na w\u0142asnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedn\u0105 rzecz (nieruchomo\u015b\u0107). Sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci obejmuje zar\u00f3wno zbycie gruntu, jak i znajduj\u0105cego si\u0119 na nim budynku trwale z nim zwi\u0105zanego. Dlatego za dat\u0119 nabycia nieruchomo\u015bci w takim wypadku uzna\u0107 nale\u017cy dat\u0119 nabycia gruntu niezale\u017cnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.<\/p>\n\n\n\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodzi\u0142 si\u0119 z podatniczk\u0105, \u017ce dla oceny skutk\u00f3w podatkowych odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci istotne znaczenie ma data nabycia nieruchomo\u015bci niezabudowanej. W konsekwencji, planowana sprzeda\u017c tej nieruchomo\u015bci nast\u0105pi po up\u0142ywie pi\u0119cioletniego okresu, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do nabycia gruntu, zatem nie b\u0119dzie stanowi\u0107 \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. W konsekwencji nie wyst\u0105pi obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku dochodowego w zwi\u0105zku z tak\u0105 sprzeda\u017c\u0105.<\/p>\n\n\n\n

Stanowisko podatniczki w cz\u0119\u015bci odnosz\u0105cej si\u0119 do odliczenia wydatk\u00f3w poniesionych na ubezpieczenie oraz sp\u0142at\u0119 odsetek od udzielonego kredytu nie podlega\u0142o ocenie urz\u0119du podatkowego. Pytanie by\u0142o bowiem warunkowe i odnosi\u0142o si\u0119 wy\u0142\u0105cznie do sytuacji, w kt\u00f3rej powsta\u0142by obowi\u0105zek podatkowy w zwi\u0105zku ze sprzeda\u017c\u0105 opisanej we wniosku nieruchomo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Autorka tekstu: Aneta Mo\u015bcicka<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Dla oceny skutk\u00f3w podatkowych sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci istotne znaczenie ma data nabycia nieruchomo\u015bci niezabudowanej, a nie data oddania do u\u017cytku wybudowanego domu na dzia\u0142ce. Sprzeda\u017c tej nieruchomo\u015bci nast\u0105pi po up\u0142ywie pi\u0119cioletniego okresu, licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do nabycia gruntu. W konsekwencji nie wyst\u0105pi obowi\u0105zek zap\u0142aty podatku dochodowego w zwi\u0105zku ze sprzeda\u017c\u0105 \u2013 […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":6898,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-6897","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6897","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6897"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6897\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6899,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6897\/revisions\/6899"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6898"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6897"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6897"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/moniter.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6897"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}